Exemplo de contabilidade de hedge forex

Hedge Accounting.

O que é 'Contabilidade Hedge'

Hedge accounting é um método de contabilidade onde as entradas para a propriedade de uma garantia e o hedge oposto são tratadas como uma. Hedge accounting tenta reduzir a volatilidade criada pelo ajuste repetido do valor de um instrumento financeiro, conhecido como marcação ao mercado. Essa volatilidade reduzida é feita combinando o instrumento e o hedge como uma entrada, o que compensa os movimentos opostos.

BREAKING Down 'Hedge Accounting'

A contabilidade de hedge é utilizada na contabilidade corporativa no que se refere a derivativos. Para diminuir o risco global, a cobertura é frequentemente utilizada para compensar os riscos associados aos derivativos. A contabilidade de hedge usa as informações do derivado e do hedge associado como um único item, diminuindo a aparência de volatilidade quando comparado ao relatório cada um individualmente.

Reporting With Hedge Accounting.

Hedge accounting é uma alternativa aos métodos contábeis mais tradicionais para registrar ganhos e perdas. Ao tratar os itens individualmente, como um derivado e seu hedge fund associado, os ganhos ou perdas de cada um seriam exibidos individualmente. Uma vez que a finalidade do fundo de hedge é compensar os riscos associados ao derivado, a contabilidade de hedge trata os dois itens de linha como um. Em vez de listar uma transação de um ganho e uma perda, os dois são examinados para determinar se houve um ganho ou perda global entre os dois e apenas esse valor se registrado.

Esta abordagem pode tornar as demonstrações financeiras mais simples, pois terão menos itens de linha, mas existe algum potencial de decepção, uma vez que os detalhes não são registrados individualmente.

Usando um Hedge Fund.

Um fundo de hedge é usado para reduzir o risco de perdas globais assumindo uma posição de compensação em relação a um determinado título ou derivativo. A finalidade da conta não é gerar lucros especificamente, mas, em vez disso, diminuir o impacto das perdas de derivativos associadas, especialmente aquelas atribuídas à taxa de juros, taxa de câmbio ou risco de commodities. Isso ajuda a diminuir a volatilidade percebida associada a um investimento, compensando mudanças que não refletem puramente o desempenho de um investimento.

Saiba mais sobre hedge de Forex.

Hedging é simplesmente uma maneira de se proteger contra grandes perdas. Pense em um hedge como obter seguro em seu comércio. Hedging é uma maneira de reduzir a quantidade de perda que você incorreria se acontecesse algo inesperado.

Simple Forex Hedging.

Alguns corretores permitem que você faça negócios que sejam hedges diretos. O hedging direto é quando você tem permissão para colocar um comércio que compra um par de moedas e, ao mesmo tempo, você pode colocar um comércio para vender o mesmo par.

Embora o lucro líquido seja zero enquanto você tiver ambos os negócios abertos, você pode ganhar mais dinheiro sem incorrer em riscos adicionais se você tiver tempo no mercado.

A forma como um hedge forex simples protege você é que ele permite que você troque a direção oposta do seu comércio inicial sem ter que fechar esse comércio inicial. Pode-se argumentar que faz mais sentido fechar o comércio inicial por uma perda e colocar um novo comércio em um local melhor. Isso faz parte do critério do comerciante.

Como comerciante, você certamente poderia fechar seu comércio inicial e entrar no mercado a um preço melhor. A vantagem de usar o hedge é que você pode manter seu comércio no mercado e ganhar dinheiro com um segundo comércio que ganha lucro à medida que o mercado se move contra sua primeira posição. Quando você suspeita que o mercado vai reverter e voltar no seu favor de negociação inicial, você pode parar o comércio de hedge, ou simplesmente fechá-lo.

Cobertura complexa.

Existem muitos métodos para hedge complexo de negócios de divisas. Muitos corretores não permitem que os comerciantes ocupem posições diretamente cobertas na mesma conta para que outras abordagens sejam necessárias.

Múltiplos pares de moedas.

Um comerciante de divisas pode fazer uma cobertura contra uma determinada moeda usando dois pares de moedas diferentes.

Por exemplo, você poderia ir longo EUR / USD e USD / CHF curto. Nesse caso, não seria exato, mas você estaria protegendo sua exposição ao USD. A única questão com hedging desta forma é que você está exposto a flutuações no Euro (EUR) e no Swiss (CHF).

Isto significa que se o Euro se tornar uma moeda forte contra todas as outras moedas, pode haver uma flutuação em EUR / USD que não seja contrariada em USD / CHF. Isso geralmente não é uma maneira confiável de proteger, a menos que você esteja construindo uma cobertura complicada que leva muitos pares de moedas em conta.

Opções de Forex.

Uma opção forex é um acordo para realizar uma troca a um preço especificado no futuro. Por exemplo, diga que você faz um longo comércio em EUR / USD às 1.30. Para proteger essa posição, você coloca uma opção de strike forex em 1.29.

O que isto significa é se o EUR / USD cai para 1,29 dentro do tempo especificado para sua opção, você será pago com essa opção. Quanto você paga, depende das condições de mercado quando você compra a opção e o tamanho da opção. Se o EUR / USD não atingir esse preço no horário especificado, você perde apenas o preço de compra da opção. Quanto mais longe do preço de mercado sua opção no momento da compra, maior será o pagamento se o preço for atingido dentro do tempo especificado.

Razões para Hedge.

A principal razão pela qual você deseja usar o hedge em seus negócios é limitar o risco. Hedging pode ser uma parte maior do seu plano de negociação se feito com cuidado. Ele só deve ser usado por comerciantes experientes que entendam as mudanças no mercado e o tempo. Jogar com hedging sem uma experiência de negociação adequada pode ser um desastre para a sua conta.

O saldo não fornece serviços fiscais, de investimento ou financeiros e conselhos. A informação está sendo apresentada sem consideração dos objetivos de investimento, tolerância ao risco ou circunstâncias financeiras de qualquer investidor específico e pode não ser adequado para todos os investidores. O desempenho passado não é indicativo de resultados futuros. Investir envolve risco, incluindo a possível perda de principal.

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Hedge Accounting.

O que é isso:

Hedge accounting é um método de contabilidade de carteira que combina os valores de uma segurança e seu instrumento de hedge de compensação.

Como funciona (Exemplo):

Se os investidores adquirem uma garantia que inclua um alto nível de risco, eles podem acompanhar a compra com um item oposto (geralmente um derivativo, como uma opção ou contrato futuro), referido como hedge. Esta cobertura experimenta ganhos em valor quando a segurança correspondente sustenta perdas. De acordo com as práticas contábeis tradicionais, uma segurança e seu hedge são tratados como componentes separados quando preços. A contabilidade de hedge trata-os como uma entrada contábil única que reflete os valores de mercado combinados da segurança e do hedge.

Por exemplo, suponha que um investidor, Jane, detém 10 ações do ABC de ações no valor de US $ 10 cada, no valor de US $ 100. Para se proteger contra o preço do estoque caindo, ela compra um contrato de opção de compra com preço de US $ 1 por ação por 10 ações do ABC de ações com um preço de exercício de US $ 8. De acordo com os métodos tradicionais, esses itens e seus preços seriam registrados de forma independente. De acordo com a contabilidade de hedge, eles seriam registrados como um item. O valor do item sob contabilidade de cobertura seria o preço das ações mais o valor de mercado do contrato de opções, $ 100 + $ 1 (10) = $ 110.

Por que isso importa:

Hedge accounting baseia-se no princípio de que uma cobertura funciona exclusivamente para compensar as flutuações no preço de mercado de uma garantia. Por esse motivo, combinar os preços de mercado de ambos alivia os efeitos da volatilidade de preços na contabilidade de marca a mercado.

Calculadoras mais populares.

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Hedge Accounting: IAS 39 vs. IFRS 9.

O mundo dos negócios a partir de hoje apresenta uma enorme quantidade de vários riscos para quase todas as empresas ou empresários. Tenho certeza de que também sua empresa enfrenta pelo menos alguns desses riscos: risco de moeda estrangeira, risco de preço, risco de inflação, risco de crédito - basta nomeá-lo.

Muitas empresas decidiram fazer algo sobre esses riscos e começaram a gerenciar suas exposições. Como?

Eles realizam várias estratégias de gerenciamento de risco. Na maioria dos casos, as empresas adquirem certos derivados ou outros instrumentos para se protegerem.

O que é um hedging?

Uma cobertura é fazer um investimento ou adquirir alguns instrumentos derivativos ou não derivativos para compensar potenciais perdas (ou ganhos) que podem ser incorridos em alguns itens como resultado de um risco particular.

Exemplo de uma cobertura.

Por exemplo, imagine que sua empresa que normalmente opera é USD. Recentemente, sua empresa decidiu espalhar seus negócios na Europa e fez uma venda de alguns produtos para clientes europeus, digamos, 20 milhões de euros. A fatura para o cliente da UE é devida após 9 meses.

No entanto, sua empresa tem medo de que, devido aos movimentos em taxas de câmbio, ele ganhará significativamente menos USD após 9 meses e, portanto, ele entra em compensação de contrato de câmbio em moeda estrangeira com o banco para vender 20 milhões. EUR por uma taxa fixa após 9 meses.

Qual é o hedge aqui?

O risco coberto é um risco cambial.

O item coberto é um recebível em moeda estrangeira.

O instrumento de hedge é um contrato à frente de moeda estrangeira para vender EUR por uma taxa fixa em uma data fixa.

O que é uma contabilidade de cobertura?

Uma contabilidade de cobertura significa designar um ou mais instrumentos de hedge para que sua alteração no valor justo compense a variação no valor justo ou a variação nos fluxos de caixa de um item coberto.

Vamos explicá-lo no nosso exemplo: como você explicaria uma mudança no valor justo da moeda estrangeira acima referida?

Sem contabilidade de hedge, qualquer ganho ou perda resultante da variação no valor justo de forward de moeda estrangeira seria reconhecido diretamente no resultado.

Por que a contabilidade de hedge?

Em primeiro lugar, a contabilidade de cobertura não é obrigatória. É opcional, então você pode selecionar não segui-lo e reconhecer todos os ganhos ou perdas de seus instrumentos de hedge para lucros ou prejuízos.

No entanto, quando você aplica contabilidade de cobertura, você mostra aos leitores de suas demonstrações financeiras:

Que sua empresa enfrenta certos riscos. Que você execute certas estratégias de gerenciamento de risco para mitigar esses riscos. Quão eficazes são essas estratégias.

Na verdade, com a contabilidade de hedge, seu resultado é menos volátil, porque você basicamente combina esses ganhos e perdas com ganhos / perdas em seu item coberto.

Por que as regras de contabilidade de hedge mudam?

As regras de contabilidade de hedge em I AS 39 são muito complexas e rigorosas. Muitas empresas que buscaram ativamente estratégias de hedge não podiam aplicar a contabilidade de hedge de acordo com a IAS 39 porque as regras não permitiam isso.

Portanto, os investidores muitas vezes exigiam a preparação de informações "pró-forma" não auditadas. Assim, os contadores de uma empresa podem ter terminado com uma tarefa para preparar 2 conjuntos de demonstrações financeiras:

Demonstrações contábeis auditadas em que nenhuma contabilidade de hedge foi aplicada devido ao não cumprimento das regras da NIC 39. Demonstrações financeiras pró-forma não auditadas com contabilidade de hedge aplicada para refletir a verdadeira situação de gerenciamento de risco.

Como resultado, as novas regras de hedge na IFRS 9 foram emitidas em 19 de novembro de 2018.

O que o IAS 39 e o IFRS 9 têm em comum?

Existem vários pontos principais que permaneceram quase iguais:

Uma contabilidade de cobertura é uma opção, não uma obrigação - tanto em conformidade com a IAS 39 como a IFRS 9. Terminologia.

Ambos os padrões usam os mesmos termos mais importantes: item coberto, instrumento de hedge, hedge de justo valor, hedge de fluxo de caixa, efetividade de hedge, etc. Documentação de hedge.

Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 requerem documentação de hedge para se qualificarem para uma contabilidade de hedge. Categorias de sebes.

Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 organizam a contabilidade de cobertura para as mesmas categorias: hedge de justo valor, hedge de fluxo de caixa e hedge de investimento líquido. A mecânica da contabilidade de cobertura é basicamente a mesma.

Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 exigem a contabilização de qualquer ineficácia de hedge nos lucros ou prejuízos. Existe uma exceção relacionada ao hedge de investimento de capital designado pelo valor justo por meio de outros resultados abrangentes de acordo com o IFRS 9: toda ineficácia de hedge é reconhecida como outro resultado abrangente. Nenhuma opção escrita.

Você não pode usar opções escritas como instrumento de hedge de acordo com o IAS 39 e o IFRS 9.

Diferenças na contabilidade de cobertura entre a IAS 39 e a IFRS 9.

Os conceitos básicos de hedge accounting não mudaram. Na minha opinião, a principal mudança está na ampliação da gama de situações às quais você pode aplicar a contabilidade de hedge.

Em outras palavras, de acordo com as novas regras da IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de hedge para mais situações como anteriormente porque as regras são mais práticas, baseadas em princípios e menos rigorosas.

Passemos pelas mudanças mais importantes:

De acordo com as regras mais antigas da IAS 39, as empresas não tinham muita opção de instrumentos de hedge. Ou eles tomaram alguns derivativos, ou, alternativamente, eles poderiam levar também ativos ou passivos financeiros não derivativos em uma cobertura de um risco de moeda estrangeira. Não muito.

A IFRS 9 permite que você use uma gama mais ampla de instrumentos de hedge, então agora você pode usar qualquer ativo ou passivo financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado.

Exemplo: Digamos que você tenha grandes estoques de petróleo bruto e que você gostaria de proteger seu valor justo. Portanto, você faz um investimento em algum fundo com carteira de instrumentos vinculados a commodities.

De acordo com a IAS 39, você não pode aplicar a contabilidade de hedge, porque em uma cobertura de valor justo, você pode usar apenas algum derivativo como seu instrumento de hedge.

De acordo com a IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de cobertura, porque a IFRS 9 permite designar também instrumento financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado. Eu suponho que seu investimento no fundo atendesse a essa condição. Qual pode ser o seu item coberto.

No que diz respeito aos itens não financeiros, a IAS 39 permite a cobertura de apenas um item não financeiro na sua totalidade e não apenas um componente de risco dele.

A IFRS 9 permite a cobertura de um componente de risco de um item não financeiro se esse componente for identificável e mensurável separadamente.

Exemplo: uma companhia aérea pode enfrentar um risco de preço significativo envolvido no combustível de jato. Os preços do combustível para jatos podem mudar devido a várias razões: aumento da inflação, alteração do preço do petróleo bruto e muitos outros fatores. Portanto, uma companhia aérea pode decidir proteger apenas um componente de risco de preço do petróleo bruto de referência incluído no preço do combustível para jatos. Essa cobertura pode ser realizada através da aquisição de contratos de compra de commodities para comprar petróleo bruto.

Em consonância com a IAS 39, uma companhia aérea não teria podido contabilizar este contrato a prazo como um hedge. A razão é que o item coberto de uma companhia aérea é apenas um componente de risco de um ativo não financeiro (combustível a jato) e a IAS 39 permite a cobertura de itens não financeiros somente na sua totalidade.

De acordo com a IFRS 9, uma companhia aérea pode aplicar a contabilidade de hedge porque a IFRS 9 permite designar componente de risco separado do item não financeiro como um item coberto. Testando a eficácia do hedge.

Testar a eficácia do hedge significativamente simplificado e aproximou-se das necessidades de gerenciamento de risco.

A IFRS 9 permite que uma entidade use informações produzidas internamente para fins de gerenciamento de risco e parou de forçar a realizar análises complexas necessárias somente para fins contábeis.

A IAS 39 exige testar a eficácia do hedge tanto de forma prospectiva como retrospectiva. Um hedge é altamente efetivo somente se o deslocamento estiver na faixa de 80-125 por cento. Isso significa que, se uma empresa aplica a IAS 39, seus contadores devem realizar um teste numérico de eficácia - muitas vezes esses testes foram realizados exclusivamente para atender a IAS 39 e por nenhum outro motivo.

A IFRS 9 descreve mais critérios baseados em princípios sem limiares numéricos específicos. Ou seja, uma cobertura se qualifica para a contabilidade de cobertura se:

Existe uma relação econômica entre o instrumento de hedge e o item de cobertura.

Esta relação exige algum julgamento apoiado por uma avaliação qualitativa ou quantitativa da relação econômica. O efeito do risco de crédito não domina as mudanças de valor que resultam desse relacionamento econômico. A razão de hedge é designada com base nas quantidades reais de itens cobertos e no instrumento de hedge. Reequilibrando.

Reequilibrar uma cobertura significa modificar a cobertura ajustando uma raiva de hedge para fins de gerenciamento de risco. Geralmente, é executado quando as quantidades de um instrumento de hedge ou um item coberto mudam.

Em uma situação similar, a IAS 39 exigia o encerramento da relação de hedge atual e o início da nova. Em termos práticos, você teria que começar tudo de novo: prepare uma documentação de cobertura, avalie sua eficácia, etc.

O IFRS 9 torna mais fácil, pois permite certas mudanças no relacionamento de hedge sem necessidade de terminá-lo e iniciar o novo. Descontinuando a contabilidade de hedge.

A IAS 39 permitiu que as empresas interrompessem a contabilidade de hedge (exceto para outras circunstâncias) voluntariamente, quando a empresa quiser.

Por outro lado, a IFRS 9 não permite a rescisão voluntária de uma relação de hedge, então, uma vez que você decide aplicar a contabilidade de hedge de acordo com a IFRS 9, você não pode descontinuar a menos que o objetivo de gerenciamento de risco tenha mudado, o hedge expirou ou já não é elegível. Outras diferenças.

Há uma série de outras diferenças entre contabilidade de cobertura de acordo com IAS 39 e IFRS 9. Apenas para citar alguns deles:

Possibilidade de aplicar a contabilização de hedge às exposições que dão origem a duas posições de risco que são gerenciadas por derivativos separados em diferentes períodos - novo na IFRS 9. Menos volatilidade de lucro ou perda ao usar opções e / ou antecipações. Opção de contabilizar os contratos de "uso próprio" para comprar ou vender um item não financeiro ao valor justo por meio do resultado se elimina a inadimplência contábil - nova na IFRS 9. Mais alternativas para hedges de risco de crédito usando derivativos de crédito.

Por favor, veja o seguinte vídeo sobre a cobertura de acordo com IAS 39 e IFRS 9 aqui:

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27 Comentários.

Você pode me explicar detalhes, aqui o que é # & # 8220; Documentação Hedge & # 8221; refere-se?

Oi Mohamed, a documentação de hedge significa literalmente algum documento em que você descreve o relacionamento de cobertura. As condições exactas estão estabelecidas na IAS 39 / IFRS 9. S.

Seus trabalhos são apreciados! I & # 8217; tornou-se um dos seus fãs de IFRS em um mês.

Qual é a eficácia do hedge & amp; ineficácia? Por favor explique.

Mohamed, quando você compara a mudança no valor justo de seu instrumento de hedge com a mudança na FV do seu item coberto, então, # 8211; Essas mudanças combinam? Ou eles são totalmente diferentes? A IAS 39 diz que, se uma alteração for de 80-125% da outra alteração, a cobertura será efetiva. Se for mais de 125% ou menos de 80%, então há uma parte ineficaz. S.

Eu confundo sobre fluxo de caixa e amp; FV hegde. Plz dá uma explicação e um exemplo para deixar claro 🙂

Muito obrigado.

Agradecido pelos recursos disponibilizados. Deus o abençoe e continue capacitando você a ser um recurso para sua geração e gerações não nascidas & # 8230; .. Amém.

Oi Silva, por favor, como posso calcular a taxa de juros efetiva de um empréstimo de 5 anos com juros bancários de 10% a pagar anualmente.

Posso saber quando usar o método com desconto (i & # 8217; visto de outros livros didáticos) de mudança no valor justo do instrumento de hedge? Onde e quando usar desconto? hedge de fluxo de caixa e / ou hedge de valor justo. Obrigado pelo seu tempo.

Preciso da comparação entre o IFRS 9 eo IAS 39. Passei pela Hedge Accounting: IAS 39 vs. IFRS 9, o que foi muito útil. Como faço um estudo acadêmico, preciso de diferenças mais detalhadas. Você poderia me enviar as diferenças detalhadas.

Eu não preparou nenhuma análise detalhada, então, na verdade, não tenho nada para lhe enviar. Tenha um bom dia!

Obrigado Silvia por compartilhar tudo isso. 🙂 Deus te abençoe! & lt; 3.

Obrigado por compartilhar e # 8230; Certamente, ajuda a entender melhor.

No entanto, gostaria de pedir & # 8230; Para um hedge de fluxo de caixa, no caso de haver uma perda em derivativo e um ganho para o ativo, como eu seria apropriado?

Olhe ansioso para ouvir de você em breve. Thansks.

basicamente, você não conta para qualquer ganho no ativo. Quanto à perda do derivado:

1. Você determina se o hedge é efetivo e ainda atende aos critérios de hedge accounting;

2. Se for efetivo, você reserva a perda na derivada no OCI até a parcela efetiva e o resto (porção ineficaz) em P / L.

Em resumo e eu precisaria muito mais de 1 comentário para explicar isso. Eu cobrei tudo isso no meu kit IFRS.

Tenha um bom dia!

Obrigado pela partilha.

I & # 8217; d ter uma pergunta se for ok:

Se eu tiver um FVTPL Bond que seja coberto por um swap de taxa de interesse (ccs).

É verdade que a contabilidade de cobertura não é permitida de acordo com a IAS 39?

Como esse cenário deve ser contabilizado?

Obrigado por uma ótima fonte de informação. Posso fazer uma pergunta?

Se um contrato de encaminhamento FX for contratado para proteger as vendas comprometidas em moeda estrangeira. Mas se o hedge não é designado como CFH ou FVH, quando o contrato a prazo é liquidado, é possível registrar o dinheiro a ser recebido / pago do contrato a termo como venda? (como reciclagem de OCI para vendas) Ou deve ser registrado como ganho / perda de derivativos (abaixo do EBITDA)?

Você pode me explicar quais são os derivativos embutidos dentro de um contrato de longo prazo como Power Purchase Agreement (PPA), não consigo entender o conceito.

Eu tenho uma pequena pergunta.

de acordo com a IFRS 9 Perda de valor - por que não somos capazes de fazer reclassificação e (ou) reversão de títulos de capital próprio.

Obrigado pelo excelente artigo. Eu sou novo na contabilidade de hedge e achei seu artigo muito útil. Se uma empresa possui contratos de câmbio a prazo para proteger os devedores em geral e a contabilidade de hedge não é usada, como você reconhece os contratos de câmbio a prazo nas contas? Digamos, por exemplo, um contrato a termo celebrado em 28/2/16 para vender US $ 1 milhão à taxa a prazo de NZD $ 0,65 com uma data de vencimento de 30/06/16 e a taxa de adiantamento foi de NZD $ 0,67 na data do saldo 31/03 / 16. Como o contrato a termo deve ser reconhecido no balanço em 28/2/16, 31/3/16 e 30/6/16, se a contabilidade de hedge não for utilizada?

obrigado! Bem, se você não usar contabilidade de hedge, então, no reconhecimento inicial, você não reconhece nada, porque seu avanço deve estar no valor justo próximo a zero. Mas, subsequentemente, você precisa calcular o valor justo do seu contrato a prazo e reconhecê-lo em lucros ou prejuízos. Por exemplo. às 31/3, seu valor justo é de US $ 1 mil. x (0,65-0,67), que é de -20 000 e você reconhece como perda de débito / perda de contrato a termo (ou outra classificação que você usa) / Cr. Passivos de derivativos. (É uma perda porque, abaixo da sua frente, você ainda terá 0.65 e não 0.67 como sem frente). S.

Você pode fornecer o tratamento contábil para devedores estrangeiros para os quais a empresa foi contratada para cobertura.

Se não estivermos seguindo a contabilidade de cobertura ou seguindo a contabilidade de hedge, nos casos em que os devedores estrangeiros serão reavaliados na taxa de fechamento (IAS 21) e a diferença será cobrada nos lucros e prejuízos.

Na contabilidade de cobertura, Diff do contrato a prazo será de acordo com o OCI, mas, em outros casos, o diferencial do contrato a prazo será igual à. Isn & # 8217; t bom não seguir a contabilidade de hedge, na medida em que o lucro e a perda dos devedores e a reencaminhança será para PL e serão anulados.

No Apêndice B e # 8211; cláusula B6.2.4 da IFRS 9, foi especificamente mencionado que uma opção escrita não pode ser designada como instrumento de hedge, a menos que seja compensada por uma opção comprada. No caso de hedge de valor justo de estoque ou investimento em mão (subjacente para um derivado), suponha que uma opção escrita seja usada para proteger o valor justo & # 8211; por que não deve ser designado como instrumento de hedge?

Você pode educar? Obrigado.

Apenas para esclarecer minha consulta sobre hedge de valor justo de estoque / investimento ainda mais # 8211; Em ambos os casos & # 8211; escrevendo uma opção ou comprando e # 8211; O prémio está envolvido como uma variável & # 8211; Na opção de escrita, ganhei um prêmio ao comprar uma opção, eu paguei e # 8211; Assim, ambas as maneiras & # 8211; há um ponto de equilíbrio (adicionando / deduzindo o prémio do preço de exercício de um derivado) & # 8211; abaixo ou acima do qual estou protegido totalmente & # 8211; Por que então, & # 8211; a opção escrita não é considerada como um instrumento de hedge enquanto a compra é considerada de acordo com o IFRS 9?

Nossa documentação de hedge demonstra que usamos uma abordagem de correspondência de termo crítico em todas as nossas atividades de hedge, enquanto realizamos testes de efetividade de hedge de forma prospectiva ou retrospectiva de acordo com a IAS 39.

Plese menciona com referência padrão também.

Abençoe você para manter o bom trabalho.

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Hedge de fluxo de caixa.

O hedge de fluxo de caixa é um arranjo para gerenciar o risco de mudanças nos fluxos de caixa associados a um ativo ou passivo reconhecido ou a uma transação de previsão provável. É um dos três acordos de hedge reconhecidos pelas normas contábeis, sendo os outros hedge de justo valor e hedge de investimento líquido.

A maioria dos ativos e passivos tem fluxos de caixa periódicos associados, por exemplo, um investimento em títulos estrangeiros pode ter entradas de caixa sob a forma de recibos de juros denominados em moeda estrangeira. Da mesma forma, um empréstimo de taxa variável pode ter saídas de caixa sob a forma de pagamentos de juros que variam de acordo com uma taxa de juros de referência, digamos LIBOR. Uma vez que os fluxos de caixa para ambos os instrumentos são incertos porque dependem de variáveis ​​externas, ou seja, a taxa de câmbio e a taxa de juros prevalecente no mercado, as empresas podem optar por remover esse risco de variabilidade dos fluxos de caixa através de operações de hedge. Por exemplo, o risco de variabilidade de entradas de caixa da dívida em moeda estrangeira pode ser gerenciado através da troca de moeda envolvendo o pagamento da moeda estrangeira e o recebimento da moeda nacional. Da mesma forma, o risco nos fluxos de caixa da taxa de taxa flutuante pode ser mitigado através da permuta de taxa de juros envolvendo recibos em uma taxa flutuante e pagamentos a uma taxa fixa. Em um acordo de hedge, o instrumento usado para mitigar qualquer risco particular é chamado de instrumento de hedge e o ativo ou passivo cujo risco está sendo mitigado é chamado de instrumento coberto.

A contabilidade de hedge é opcional, o que significa que uma empresa pode optar por não adotar as regras contábeis específicas e, em vez disso, contabilizar o instrumento coberto e o instrumento de hedge separadamente. Se a contabilidade de cobertura não for adotada, o instrumento de hedge é reconhecido ao valor justo por meio do resultado. No entanto, se uma empresa optar por representar o hedge como um todo, ele deve atender a certos requisitos: ou seja, no início do hedge, o acordo de hedging deve ser documentado, ele deve ser altamente efetivo e permanecer efetivo ao longo do prazo do hedge. hedge e o instrumento de hedge, e o instrumento coberto deve ser identificado.

Se uma cobertura atende aos critérios de reconhecimento e é identificada como uma cobertura de fluxo de caixa, as mudanças no valor do instrumento de hedge devem ser divididas em dois componentes: o primeiro componente que corresponde exatamente à variação do valor do instrumento coberto deve ser registrado em outros rendimentos abrangentes; e qualquer mudança de valor em excesso deve ser reconhecida em lucros ou prejuízos. O valor reconhecido em outros resultados abrangentes é reclassificado para o resultado no momento da liquidação ou rescisão da relação de hedge.

Exemplo e entradas de diário.

Em 1 de dezembro de 2018, a Platform, Inc. celebrou um contrato de 1 ano com uma gigante multinacional de serviços financeiros para fornecer transporte aéreo aos seus executivos. De acordo com o contrato, a plataforma será paga 1.000 euros por quilômetro por 12.000 quilómetros mínimos garantidos por ano. O pagamento deve ser feito no final de cada trimestre. A plataforma obteve uma aeronave em um contrato de arrendamento molhado (ou seja, uma locação de aeronave junto com tripulação e manutenção, etc.). Uma vez que quase todos os custos da plataforma são denominados em USD, ele entra em um contrato a prazo de 3 meses para vender US $ 3.000.000 em USD1.5 / EUR.

No final do exercício, 31 de dezembro de 2018, o USD apreciou 1,45 / EUR e a empresa operou um total de 1.000 quilômetros ao longo do período de um mês.

No final de fevereiro de 2018, ou seja, no final do primeiro trimestre, a empresa havia prestado serviços para 3.100 quilômetros. A taxa de câmbio no final do trimestre foi de USD1.44 / EUR.

Este é um hedge de fluxo de caixa porque a Platform está buscando proteger o risco de variabilidade de seus fluxos de caixa, ou seja, receita. O instrumento de cobertura é o contrato a prazo, enquanto o instrumento coberto é o fluxo de caixa do contrato de serviços.

Com base em 1.000 quilômetros operados no primeiro mês, em dezembro de 2018, a Platform espera operar 3.000 quilômetros no primeiro trimestre e ganhar 3.000.000 euros (3.000 * EU1.000). O valor USD dos quilómetros esperados @ a taxa de câmbio do final do ano de USD1.45 / EUR é de US $ 4.350.000 contra a previsão inicial de US $ 4.500.000 (EUR 3.000,00 * 1.5). O movimento adverso nos fluxos de caixa devido à flutuação cambial é de US $ 150.000 (US $ 4.500.000 - $ 4.350.000). Essa perda nos fluxos de caixa futuros do movimento cambial é compensada pelo ganho no instrumento de hedge. O instrumento de cobertura habilita a Plataforma a converter EUR 3.000.000 em USD1.5 / EUR mesmo que o EUR se deprecie ao longo de um mês. O ganho no contrato a prazo é de US $ 150.000 (3.000.000 de euros * (1.5 - 1.45)). O instrumento de hedge compensa exatamente o movimento da expectativa de fluxo de caixa e é totalmente efetivo e, portanto, deve ser reconhecido em outros resultados abrangentes.

A plataforma deve efetuar o seguinte cadastro no dia 31 de dezembro de 2018:

No final do primeiro trimestre, uma vez que os quilômetros reais do trimestre eram 3.100, a exposição dos fluxos de caixa que exigiam cobertura aumentou para EUR 3.100.000 (= 3.100 * mil). O valor do contrato a termo no final de fevereiro seria de US $ 180.000 (3 mil milhões de euros * (1,5 - 1,44)). Isso representa um ganho de $ 30,000 ($ 180,000 menos $ 150,000) durante o último período de relatório.

O movimento real de câmbio adverso na transação de receita foi de US $ 186.000 (3,100,000 * (1,5 - 1,44)), o que é superior ao movimento favorável de US $ 180,000 no instrumento de hedge associado. Isso significa que o acordo de hedge foi ineficaz na medida de US $ 6.000 (= $ 186.000 - $ 180.000).

As normas contábeis exigem o reconhecimento do menor ganho ou perda acumulada no instrumento de hedge ou no valor justo do item coberto separadamente no outro resultado abrangente como reserva. O movimento favorável de US $ 30.000 no instrumento de hedge deve ser reconhecido da seguinte forma:

Na liquidação, todo o arranjo está envolvido da seguinte forma:

Por favor, note que a parte ineficaz de hedge de US $ 6.000 se reflete nos lucros e ganhos por meio de redução na receita, ou seja, a receita é calculada pela aplicação do relacionamento coberto 1,5USD / EUR com apenas o primeiro bônus de EUR 3.000.000 e os 100.000 adicionais são trocados em USD 1,44 / EUR, ou seja, a taxa de câmbio prevalecente.

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